Счет 58 в бухгалтерском учете — финансовые вложения в 2020

Сфера применения

Для отображения информации о том, какие средства стоит расценивать в качестве финансовых вложений, используется в плане счетов 58 счет.

Счет 58 в бухгалтерском учете — финансовые вложения в 2020
Структура статьи 58

Посредством этой статьи ПБУ можно отобразить:

  • государственные ценные бумаги;
  • муниципальные ЦБ;
  • векселя, облигации других компания;
  • вложения в уставные капиталы иных компаний;
  • процентные займы, предоставленные другим компаниям;
  • депозитные вложения;
  • задолженность дебиторского порядка, полученная на основе уступки прав требования.

Понятие и учет финансовых вложений

Согласно п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 20.07.1998 г. (с изменениями и дополнениями)(далее, ПБУ),финансовыми вложениями являются:

  • инвестиции хозяйствующего субъекта в акции (облигации, другие ценные бумаги), выпущенные различными акционерными предприятиями и государством;
  • заемные средства, предоставленные иным предприятиям.

Взятие на учет финансовых вложений осуществляется на основании документов, подтверждающих право-обладание ими.

  • получение дохода (в виде процентов, дивидендов);
  • перепродажа;
  • прочая выгода.

Вместе с выгодами предприятию переходят и все финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями.

П.44 ПБУ предписывает принимать к учету финансовые инвестиции (вложения) в размере расходов, фактических понесенных на их приобретение.

Коммерческое предприятие может относить на счета финансовых результатов (некоммерческое — в увеличение расходов) суммовую разницу между фактическими затратами на приобретение долговых ценных бумаг (векселей) и их номинальной стоимостью (равными долями в период обращения ценных бумаг после начисления предусмотренного ими дохода).

Счет 58 в бухгалтерском учете — финансовые вложения в 2020

Профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе производить переоценку инвестиций в ценные бумаги, приобретенные с целью последующей реализации, согласно биржевым котировкам.

Объектами финансовых вложений могут быть:

  • акции других организаций,
  • облигации государственных и муниципальных займов,
  • другие долговые ценные бумаги,
  • вклады в уставные капиталы организаций (в том числе зависимых и дочерних),
  • банковские депозиты,
  • дебиторские задолженности, полученные в качестве уступок прав требования.

Финансовые вложения делятся на:

  • краткосрочные (до 1 года),
  • долгосрочные (срок владения превышает 1 год).

Как статья 58 корреспондирует с другими счетами?

Финансовые вложения, счет 58 — это активный бухсчет. То есть при увеличении объема показателя операция оформляется дебетовым оборотом, а выбытие — оборотом по кредиту. Например, если организация приобрела долговые облигации, то бухгалтер должен отразить стоимость покупки по дебету бухсчета 58, а при погашении процентного займа или реализации облигаций — по кредиту.

Приказом Минфина № 94н предусмотрено открытие дополнительных субсчетов к счету 58:

  1. 58-1 — для аккумуляции сведений по приобретенным паям и акциям.
  2. 58-2 — для отражения информации о долговых ценных бумагах, как государственных, так и частных.
  3. 58-3 — для формирования сведений о предоставленных процентных займах.
  4. 58-4 — для сбора данных о вкладах по договорам простого товарищества.

Как мы отметили ранее, все финвложения компании можно разделить на два типа: долгосрочные, срок оборачиваемости которых более 12 месяцев, и краткосрочные, срок действия которых менее одного года.

Счет 58 в бухгалтерском учете — финансовые вложения в 2020

Если в деятельности компании применяются и краткосрочные, и долгосрочные финансовые вложения, какой счет использовать в такой ситуации? В таком случае в учетной политике компании, а затем и в самом бухучете следует предусмотреть аналитическую детализацию по бухсчету 58. То есть фирма должна самостоятельно разделять финвложения по срокам их оборачиваемости и отражать данную информацию в учете.

Для чего это нужно? При составлении годовой и промежуточной бухотчетности данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях финансов отражаются в разных строках бухгалтерского баланса. Так, вклады сроком до 12 месяцев следует включать в строку 1240, а вложения средств со сроком действия более года — в строке 1170.

В ПБУ указано, что статья 58 необходима для обобщения данных по всем финансовым вложениям предприятия. Поскольку речь идет об активах фирмы, то и счет бухгалтерского учета 58 — это активная статья.

Счет 58 в бухгалтерском учете — финансовые вложения в 2020
Характеристика активной статьи 58

Обороты по 58-ой статье формируются так:

  • по дебету отражаются поступления финансовых вложений, либо увеличение их стоимости. Здесь могут быть указаны доли, внесенные в УК предприятия или в ценные бумаги, в векселя, облигации;
  • по кредиту — выбытие или уменьшение стоимости. Оборот возникает, когда учредитель выходит из состава, передаются ценные бумаги в другой уставной капитал, возвращаются займы.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые деньги были инвестированы. Например, речь идет об организациях-заемщиках. Для упрощения учета, все вложения делятся на долгосрочные и краткосрочные.

Помимо основных характеристик статьи, стоит иметь представление и о том, с какими счетами бухучета она корреспондирует.

Предлагаем ознакомиться  Финансовый блог Почему банки отказывают в кредите причины отказа

Есть несколько счетов, которые вступают во «взаимоотношения» с 58 счетом по дебету и по кредиту. Речь идет о следующих статьях.

Дебет Кредит
50, 51, 52, 75, 76, 80, 91, 98 51, 52, 76, 80, 90, 91,99

Основное назначение счета 58 — это сбор и обобщение данных о вложенных денежных средствах и об иных активах компании в доходные мероприятия.

Бухгалтерский учет и проводки

В момент приобретения финансовые инвестиции (вложения) оцениваются по покупной стоимости, включая непосредственные расходы, связанные с приобретением (оплата брокерского посредничества; вознаграждения за банковские, консультационные и другие услуги).

Синтетический учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения»

Субсчета, открываемые к данному счету для ведения аналитического учета:

  • 58-1 «Паи и акции»
  • 58-2 «Долговые ценные бумаги»
  • 58-3 «Предоставленные займы»
  • 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Предприятие может предусмотреть создание резервов, при устойчивой тенденции стоимости финансовых вложений к снижению. Резервные суммы учитываются на счете 59 «Резервы под обесценение».

Типовые проводки

Дебет

Кредит

Наименование хозяйственной операции

58

76

Отражено приобретение (акции; облигации)

51

Предоставлен краткосрочный заем

Предоставлен заем под проценты

91

Отражено увеличения рыночной стоимости акций

Ежемесячное отнесение (равными долями) разницы между покупной и номинальной стоимостями облигаций при цене приобретения ниже номинала

76

91

Начислены причитающиеся проценты по облигациям (ежемесячно)

Начислены проценты по предоставленному процентному займу (ежемесячно)

Отнесена разница между договорной и балансовой стоимостями передаваемого имущества (вклад в простое товарищество)

Списана кредиторская задолженность при погашении облигаций

Отражена сумма договора продажи акций

91

76

Учтены посреднические услуги по приобретению финансовых вложений (брокера, консультационные, прочие)

58

Отражено уменьшение рыночной стоимости акций

Ежемесячное отнесение (равными долями) разницы между покупной и номинальной стоимостями облигаций при цене приобретения выше номинала

Выбытие облигаций (погашение)

Списана фактическая стоимость проданных акций

99

59

Образован резерв под снижение стоимости финансовых вложений

51

76

Поступил платеж за проданные акции

Погашены облигации (по номинальной стоимости)

Получены проценты по предоставленному займу

58

Возврат предоставленного займа

59

91

Отнесено повышение стоимости финансовых вложений

Списание резерва (выбытие финансовых вложений, под обесценение которых создавался резерв)

Какие есть субсчета?

Счет 58 в бухгалтерском учете не используется в «чистом» виде. Эта статья выступает в качестве основной, на которой учитываются данные со всех действующих субсчетов.

Картинка 4. Субсчета

Для отдельного учета сумм, поступивших в разных валютных единицах, бухгалтер предприятия может открыть субсчета:

  • 58 1 — уставные вклады, взносы в акционерные общества;
  • 58 2 — инвестирование в ценные бумаги;
  • счет 58 3 — займы предоставленные гражданам компаниям в любой форме. Именно 58 субсчет 03 часто используется в бухучете;
  • 58 4 — вклады в общее имущество по соглашению простого товарищества.

На заметку! Число субсчетов не ограничивается указанными, поскольку по каждой группе объектов необходимо вести аналитический учет. Бухгалтер может открывать и дополнительные субсчета, если это прописано в учетной политике фирмы. Чаще всего используется счет 58 03.

Примеры проводок

При отражении финансовых вложений, для целей налогового учета возникают временные и постоянные суммовые разницы с данными бухгалтерского учета.

При приобретении объектов финансовых вложений, оплаченных денежными средствами:

  1. цена приобретения, консультационные услуги, вознаграждения посредникам включаются в первоначальную стоимость, как в бухгалтерском (п.9 ПБУ 19/02), так и в налоговом учете (п.3 ст.279, п.2 ст.280 НК РФ) без возникновения разниц;
  2. суммовые разницы, возникающие до взятия к учету финансовых вложений; проценты (в размере предписанных нормативов) за пользование кредитами и займами, полученным для их приобретения, в бухгалтерском учете включаются в первоначальную стоимость инвестиций (п.9 ПБУ 19/02); в налоговом — относятся на внереализационные расходы (ст.272 НК РФ) — возникают временные налогооблагаемые разницы;

Безвозмездные финансовые инвестиции:

  • вклады в уставный капитал,
  • вклады по договору простого товарищества,
  • получение ценных бумаг (имеющих и не имеющих рыночные котировки),
  • паи и доли, полученные участниками при реорганизации имеют особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете, характеризующиеся возникновением постоянных разниц.

Например: в бухгалтерском учете (п.13 ПБУ19/02) ценные бумаги, котирующиеся на фондовом рынке и полученные безвозмездно, принимаются по первоначальной стоимости (текущей рыночной стоимости на дату принятия), в налоговом — их стоимость признается нулевой, так как учитывается цена приобретения (п.2 ст.280 НК РФ), в данном случае отсутствующая.

Остальные случаи безвозмездного получения финансовых вложений регламентируются статьями 40, 250 (п.8), 251 (п.п.3 п.1), 277, 280 (п.8) НК РФ.

Предлагаем ознакомиться  Алиментщиков будут лишать прав

В заключительном пункте приведен конкретный пример использования проводок с субсчетами 58 счета для начинающих. Предприятие «Кактус» занимается продажей экзотических растений.

Счет 58 в бухгалтерском учете — финансовые вложения в 2020
Пример оборотно-сальдовой ведомости по счету 58

За первый квартал текущего года фирма купила акции на 10 тыс. долларов и выдала займ другой компании, поставляющей им дерн, на развитие инфраструктуры, в размере 200 тыс. рублей. В конце отчетного периода, займ был возвращен на расчетный счет. Бухгалтер произвел переоценку акций, с повышением на 10% по рыночному курсу. Сформируем проводки, которые должен сделать бухгалтер фирмы Кактус.

  1. Дт. 58-1 — Кт.52— 10000 долларов — куплены акции за валюту.
  2. Дт. 58-3 — Кт.51— 200000 рублей — займ другой компании, занимающейся поставками дерна.
  3. Дт. 91— Кт. 58-1 — 1000 долларов — переоценка стоимости акций с повышением в 10%.
  4. Дт. 51— Кт. 58-3 — 220000 рублей — возврат займа с процентами.

В заключение следует сказать, что статья 58 используется в основном компаниями, плотно сотрудничающими со сторонними фирмами, и нередко делают различные финансовые вложения. В бухгалтерии ведется учет по открытым субсчетам, а итоговые показатели формируются на основном — 58 счете.

Пример 1

Счет 58 в бухгалтерском учете — финансовые вложения в 2020

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.

Наименование объекта ОС Первоначальная 

стоимость, руб.

Сумма 

амортизации, руб.

Рыночная цена с учетом НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу 375000 41 250 318 000
Вертикально-фрезерный станок по металлу 296000 32 560 251 000
Итого 671000 73 810 569 000
Дт Кт Сумма,

 руб.

Описание проводки Документ
58-1 76 569000 Стоимость финансового вложения с учетом НДС Договор об учреждении ООО,

Решение участников об оценке неденежного вклада,

Свидетельство о гос.регистрации ООО

02 01 73810 Списана начисленная  амортизация по оборудованию Акт о приеме-передаче ОС
76 01 597190 Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810) Акт о приеме-передаче ОС
19 68 107512 Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) Бухгалтерская справка расчет;

Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС;

При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС

76 19 107512 Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДС Бухгалтерская справка расчет
91 76 135702 Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС восстановленного НДС  и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком

(671000-73810 107512)-569000=135 702

Бухгалтерская справка расчет

Пример 2

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.

Наименование объекта ОС Первоначальная

стоимость, руб.

Сумма

амортизации, руб.

Рыночная цена без НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу 375 000 41 250 269 492
Вертикально-фрезерный станок по металлу 296 000 32 560 212 712
Итого 671 000 73 810 482 204
Дт Кт Сумма,

 руб.

Описание проводки Документ
58-1 76 482204 Стоимость финансового вложения определена независимым оценщиком без НДС Договор об учреждении ООО,

Решение участников об оценке неденежного вклада,

Свидетельство о гос.регистрации ООО

02 01 73810 Списана начисленная  амортизация Акт о приеме-передаче ОС
76 01 597190 Списана остаточная стоимость оборудования (671000-73810) Акт о приеме-передачеОС
19 68 107512 Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) Бухгалтерская справка расчет;

Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акт о приеме-передаче ОС

При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС.

58 19 107512 Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДС Бухгалтерская справка расчет
91 76 114986 Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком

(671000-73810)-482204=114986

Бухгалтерская справка расчет
Предлагаем ознакомиться  Статьи 324, 325, 326, 327 УК РФ

Пример 3

Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
76 91.01 3 100 000 Признан прочий доход от продажи акций Договор купли-продажи акций
91.02 58.01 2 200 000 Списана стоимость проданных акций Данные регистра бух.учета по счету 58.01
51 76 3 100 000 Поступление денежных средств за проданные акции Выписка банка

Отражение в балансе

Краткосрочные финансовые вложения отражаются во втором разделе актива Бухгалтерского баланса«Оборотные активы» по суммарной строке «Финансовые вложения» (код 1240), подразделяющейся на:

  • акции (12401);
  • долговые ценные бумаги (12402);
  • предоставленные займы (с учетом процентов по ним) (12403);
  • вклады по договорам простого товарищества (12404);
  • приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг (12405);
  • депозиты (12406);
  • депозиты в валюте (12407).

Здесь указываются суммы вложений, срок погашения (обращения) которых наступает не позднее года после отчетной даты.

Иные финансовые вложения считаются долгосрочными и указываются в первом разделе активной части Баланса «Внеоборотные активы» по строке «Финансовые вложения» (код 1170).

Учетная политика организации предусматривает сроки и порядок перевода долгосрочных активов в краткосрочные.

Строка баланса «Финансовые вложения» содержит образовавшееся на конец отчетного периода дебетовое сальдо счета 58, за вычетом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение».

Проводки счета 58 в бухгалтерском учете

Описание операции Дебет Кредит
Ценные бумаги были приобретены за валюту. 58-1 52
Облигации были оплачены с расчетного, рублевого счета. 58-2 51
Займ был выдан другой фирме материалами. 58-3 10
По договору простого товарищества основное средство было передано в качестве вклада в УК. 58-4 1
На финансовые результаты была отнесена разница между начальной стоимостью облигации и текущей рыночной ценой. 58-2 91
Переоценка акций по рыночной стоимости на текущую дату. 91 58-1
Оплата по векселю. 51 58-2
Ранее выданный займ был возвращен по безналу. 51 58-3
Объект НМА, переданный по договору простого товарищества, был возвращен. 4 58-4

Представленные проводки составлены с использованием не основного счета фин.вложения, а открытых в бухучете предприятия, субсчетов. В представленной таблице дебет 58 счета показывает, что активы предприятия были переданы другой организации, а пассивное положение субсчетов отражает активы, поступившие в компанию.

На заметку! Каждый бухгалтер обязан знать, что 58 счет в балансе указывается по строкам 1170 и 1240.

Операция

Дебет

Кредит

Отражено приобретение акций

58-1

50 — наличные расчеты

51 — расчеты в рублях

52 — оплата валютой

Отражена покупка облигаций и иных ценных бумаг

58-2

Компания предоставила займ третьим лицам в виде материально-производственных запасов

58-3

10

Объект основных средств передан в качестве вклада по договору простого товарищества

58-4

01

Проведена переоценка акций на отчетную дату (по которым возможно определить текущую рыночную стоимость)

91

58-2

Отражено погашение долгового векселя

51

58-2

Процентный займ, выданный в денежной форме, погашен

50

51

52

58-3

Нематериальный актив, переданный как вклад по договору простого товарищества, возвращен

04

58-4

Займ, предоставленный в виде материалов, товаров и готовой продукции, возвращен

10

41

44

58-3

Отметим, что при выдаче процентных займов следует составить дополнительные бухгалтерские записи для отражения начислений процентов и их оплаты. Об этом читайте в нашей статье «Начисление процентов по договору займа: проводки».

Типовые проводки

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений включает:

  • проверку предоставленных займов;
  • фактических затрат в уставные капиталы других предприятий и в ценные бумаги.

Анализируется:

  • корректность оформления ценных бумаг,
  • реальность их балансовой стоимости,
  • количественное соответствие фактического наличия с данными учета,
  • отражение данных о доходах, полученных от операций с ценными бумагами.

Инвентаризационные реестры (акты) по отдельным компаниям-эмитентам содержат:

  1. наименования, серии и номера ценных бумаг;
  2. общее количество;
  3. фактическую и номинальную стоимость каждой бумаги и общую учетную стоимость;
  4. сроки гашения долговых ценных бумаг.

Сверка учетных данных бухгалтерии предприятия с выписками организаций, выполняющими функции хранения и ведения реестра ценных бумаг, включается в инвентаризационные мероприятия.

Учет финансовых вложений — ценных бумаг, долей и вкладов в уставный капитал и прочих, — использует общие методы и инструменты его ведения (синтетический и аналитический учет, инвентаризацию, ведение различных регистров и др.), а также имеет существенные особенности (например, различия между бухгалтерским и налоговым учетом в некоторых случаях).

Оцените статью
Право в твоем городе
Adblock detector