Резервный капитал. Учёт, проводки, цели и использование

Определение

Резервный капитал – это средства, аккумулированные обществом из нераспределенной прибыли и других источников доходов на конкретные цели. Он выполняет такие функции:

  • гарантийную: деньги используются для погашения обязательств, если у организации нет других средств;
  • ограничения: общество не должно принимать решения выплачивать прибыль в виде дивидендов, если стоимость активов меньше объема капитала, в первую очередь средства должны быть направлены на покрытие убытков.

Прежде всего, рассмотрим, какие юридические лица обязаны создавать резервный фонд.

Отметим, что понятия «резервный капитал» и «резервный фонд» идентичны. В бухгалтерском законодательстве используется понятие «резервный капитал», а в Федеральных законах от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее по тексту – Закон №208-ФЗ), от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»,  от 14.11.2002 г.

Важно!

Из анализа приведенных законов следует, что резервный фонд обязаны создавать только АО. Для остальных юридических лиц создание резервного фонда возможно в том случае, если такое решение закреплено в их учредительных документах.

Нормативы

На Западе широко распространена дифференциация фондов. Организации создают резервы в объемах, значительно превышающие законодательные нормативы. В результате они не только повышают свою привлекательность в глазах инвесторов, но и могут стабилизировать хозяйственную деятельность.

Согласно ФЗ «Об АО», предприятия в обязательном порядке должны создавать фонд в объеме минимум 5 % от уставного капитала (УК). Конкретная сумма определяется на собрании акционеров. Максимальный размер в законодательстве не прописан. В этой статье баланса АО также учитываются специальные фонды по выплате дивидендов держателям привилегированных акций и другие страховые накопления.

Существуют также законодательные ограничения по размеру УК. Нижний предел данной статьи пассива баланса для ОАО составляет 1000-кратную сумму минимальной заработной платы, а ЗАО — 100-кратную на дату госрегистрации организации. Последнее положение действует также для ООО.

Формирование резервного капитала

В АО создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5 % от уставного капитала АО (п.1 ст.35 Закона №208-ФЗ).

Резервный фонд АО формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом компании. При этом размер ежегодных отчислений в фонд предусматривается уставом АО и не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, определенного уставом (абз.2 п.1 ст.35 Закона №208-ФЗ).

УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО

Важно!

То есть резервный фонд формируют за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли компании до того момента, пока его размер не будет соответствовать установленному его размеру в уставе. После достижения установленного размера резервного фонда отчисления могут не осуществляться.

Любая компания имеет собственный капитал, которым она может распоряжаться по всему усмотрению, растрачивая на те или иные нужды, но при этом не все руководители задумываются над тем, что нужно также вести учет этого капитала для государственных организаций.

В частности, далеко не все организации уделяют должное внимание формированию резервного и добавочного капитала, несмотря на то, что они являются одной из наиболее важных составляющих экономики любой современной организации.

Точно так же считают и налоговые органы, которые требуют вести в обязательном порядке учет резервного и добавочного капитала организации вне зависимости от сферы ее деятельности.

Уставной, резервный, добавочный капитал и целевое финансирование на сегодняшний день являются неотъемлемыми элементами деятельности современных организаций.

Добавочный капитал относится к собственным средствам компании, отражая собой степень прироста ценности имущества в процессе проведения переоценки, эмиссии ценных бумаг, а также каких-либо видов имущества, полученного на безвозмездной основе.

Образование этого капитала осуществляется за счет:

  • использования индексов корректировки цены основных средств;
  • получения новых акций или же расширения их ценности при росте уставного номинала АО;
  • движения имущества, полученного компанией от других на безвозмездной основе;
  • в других случаях.

Формирование определенных резервов должно в обязательном порядке предусматриваться уставом и соответствующими законодательными актами с той целью, чтобы у компании и ее кредиторов появились дополнительные меры того, как можно защититься от последствий каких-либо непредвиденных расходов или убытков.

Традиционно резервный капитал предусматривается для самых рискованных видов деятельности, включая, к примеру, акционерные общества или организации, работающие в сфере внешней экономики.

Таким образом, компании с иностранными инвестициями должны будут отчислять в резервный фонд от своей прибыли определенную сумму вплоть до того момента, пока этот фонд не будет достигать 25% от уставного капитала организации.

Формирование же резервного фонда осуществляется посредством ежегодных отчислений до того, как он достигнет суммы, утвержденной в уставе общества. Данный фонд предназначается для аккумулирования средств, которые в дальнейшем должны будут покрыть его убытки, а также погасить облигации общества или выкупить акции в случае отсутствия данных средств.

Виды капиталов

Учет добавочного капитала должен осуществляться по кредиту счета №83, и делается это следующим образом:

  • в корреспонденции с учетными счетами указанных активов прописывается прирост ценности внеоборотных активов, обнаруженный в процессе их переоценки;
  • в счете №75 указывается общая сумма разницы между номинальной и конечной стоимостью акций, которую удалось выручить в процессе создания уставного капитала акционерного общества за счет реализации акций по стоимости, превышающей номинальную.

Дебетовые записи по данному счету указываются только в определенных ситуациях, а именно:

  • в корреспонденции с соответствующими счетами учета активов, по которым было обнаружено снижение стоимости, указывается сумма погашенных сумм по причине сокращения ценности внеоборотных активов, обнаруженной в процессе их переоценки;
  • в счете №75 или №80 указывается направление средств с целью расширения уставного капитала;
  • в счете №75, если определенная сумма распределяется между всеми учредителями данной компании.

Аналитический учет по счету №83 нужно составлять таким образом, чтобы отразить полную информацию о том, из каких источников были сформированы эти средства и как они должны использоваться.

Резервный капитал предназначается для того, чтобы обобщить информацию о том, как двигается и в каком состоянии находятся средства данного общества. Главной целью его создания является покрытие всевозможных убытков компании, и в каких-либо других целях его использовать запрещено. Формирование данного показателя осуществляется исключительно за счет чистой прибыли компании.

Резервный капитал. Учёт, проводки, цели и использование

Отчисления, которые проводятся в резервный капитал из полученного дохода, нужно отражать по кредиту счета №83, а также в корреспонденции со счетом №84. В случае использования данной суммы учет ведется через Дб счета №82, а также в корреспонденции со счетами №66, №47 и №84 в той части, за счет которой были погашены облигации акционерного общества.

Правила и процедуры, по которым осуществляется формирование бухгалтерской отчетности, указаны в приказе Минфина №44н. В процессе объединения или преобразования каких-либо компаний редко когда появляются сложности, так как в первом случае резервные фонды объединяются между собой, в то время как во втором не будут никак изменяться.

Предлагаем ознакомиться  Как доказать что работник работал

В преимущественном большинстве случаев при проведении подобных процедур все счета по кредиту и дебету (за исключением №84) полностью закрываются, причем способы, с помощью которых формировался добавочный или резервный капитал, в данном случае не играют никакой роли. При этом стоит отметить тот факт, что в процессе разделения компании эти суммы также должны подвергаться распределению.

В соответствии с нормами, прописанными в пункте 26 указанного приказа, процедура должна проводиться только путем вынесения соответствующего решения на общем собрании акционеров, руководителей или учредителей, которым нужно будет определиться с тем, в каком порядке осуществляется деление уставного, добавочного или резервного капитала.

Решение касательно резерва основывается на целях создания фондов, за счет которых он был сформирован. К примеру, если резервный капитал изначально создавался с целью страховки для акционеров, то в таком случае его распределение должно осуществляться в соответствии с долей акций каждого лица.

Если речь идет об обществе с ограниченной ответственностью, то в данном случае предусматривается возможность долевого распределения всего уставного капитала компании.

Резервный капитал предприятия

В западных странах достаточно большой популярностью пользуется так называемая дифференциация фондов.

Компании занимаются созданием резервного капитала в таком объеме, который существенно превышает нормативы, установленные государством, что позволяет в конечном итоге не только существенно увеличить свою инвестиционную привлекательность, но еще и обеспечить стабилизацию хозяйственной деятельности.

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» каждая компания должна в обязательном порядке создать отдельный фонд, объем капитала в котором должен быть не менее 5% от уставного капитала организации.

Конкретную сумму могут установить сами учредители в процессе проведения соответствующего собрания, так как пределы его никоим образом законами не ограничиваются.

В данной статье баланса акционерного общества нужно будет также в обязательном порядке перечислить всевозможные фонды, занимающиеся выплатой дивидендов в пользу владельцев привилегированных акций, а также отчисления по другим страховым накоплениям.

ООО не берут на себя обязательство по созданию резервного капитала, и это решение всегда остается только за руководящим составом организации. Если исход становится положительным, сумму отчислений нужно будет в обязательном порядке прописать в соответствующих уставных документах.

Стоит отметить тот факт, что размер уставного капитала также ограничивается действующим законодательством.

Таким образом, минимальный предел данной статьи для ОАО на сегодняшний день составляет 1000 минимальных зарплат в России, в то время как закрытые общества могут иметь уставной капитал в размере 100 минимальных зарплат, рассчитанных на момент прохождения процедуры государственной регистрации компания в соответствующих органах. Стоит отметить, что последнее определение также полностью распространяется на любые общества с ограниченной ответственностью.

Примеры

К примеру, уставной капитал открытого акционерного общества составляет 300000 рублей, и на собрании акционеров учредители приняли решение создать резервный капитал. В соответствии с учредительной документацией сумма этого резерва составляет 10% от уставного капитала, вследствие чего в фонд направляется 9% от общей прибыли, то есть 180000 рублей.

В записи на счетах бухгалтерского учета нужно будет отразить данную ситуацию в следующей последовательности:

  1. Дебет 84.1, Кредит 82.1 – формируется резерв в соответствии с требованиями законодательства.
  2. Дебет 84.1, Кредит 82.2 – формируется фонд в соответствии с уставными документами.
  3. В строке баланса 1360 указывается сумма 18000 рублей.

Резервный капитал. Учёт, проводки, цели и использование

Также может отражаться и использование средств. В качестве примера рассмотрим ситуацию, когда компания выпускает краткосрочные облигации, имеющие общий объем 400000 рублей и доход в виде 10%.

Дебет 51 (50), Кредит 66 Получение 400000 рублей за облигации.
Дебет 86, Кредит 66 Направление средств на выплату прибыли – 40000 рублей.
Дебет 66, Кредит 51 (50) Погашение облигаций на сумму 440000 рублей.

Таким образом можно проводить любые операции через БУ.

Грамотно управляемое предприятие, как рачительный хозяин, выстраивает работу так, чтобы в проблемные моменты «смягчить удар», погасив его отложенными на «черный день» средствами. Именно такая роль отводится законодателем резервному фонду. Правилами ведения бухучета в РФ установлены ограничения в его расходовании. Поговорим об этом источнике, его формировании и использовании.

Описание, формирование, учет резервного и добавочного капитала

Как уже упоминалось, резервный капитал входит как составная часть в собственный капитал юридического лица (п. 66 Положения о ведении бухучета). П. 69 этого же документа постановляет, что в балансе резервный фонд должен отображаться отдельно. Для этого предусмотрен специальный счет 82 «Резервный капитал», являющийся пассивом. На нем отображаются сведения о наличии средств в резервном фонде и их динамике.

Поскольку средства в резервный фонд берутся из нераспределенной прибыли, кредит счета 82 будет функционировать в корреспонденции со счетом 84 «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

ПРИМЕР 1. ООО «Суперконтракт» заявило в учредительных документах о размере своего уставного капитала в 50 млн. руб. – такая цифра фигурировала в документах после последнего заседания учредителей 15 февраля 2017 года. Размер резервного капитала на эту дату составлял 2 млн. 200 тыс. руб. Чистая прибыль по итоговым документам 2016 года составила 12 млн. руб.

Резервный капитал. Учёт, проводки, цели и использование

Размер резервного капитала, согласно требованиям закона и Устава ООО «Суперконтракт», должен составить 5% от всего собственного капитала: 50 млн. руб. Х 5% = 2 млн. 500 тыс. руб. Ежегодные отчисления также составляют предусмотренные законом 5 %. Таким образом, чистая прибыль предыдущего отчетного года даст в резервный фонд 12 млн. руб. Х 5% = 600 тыс. руб.

Для достижения размера резервного фонда, предусмотренного Уставом, недостает 2 млн. 500 тыс. руб. – 2 млн. 200 тыс. руб. = 300 тыс. руб. Их можно начислить из чистой прибыли 2016 года, о чем было принято решение на Совете учредителей ООО «Суперконтракт».

15.02.2017

Дебет 84, кредит 82 – 300 000 руб. – «Сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли».

Если цель пополнения резервного фонда заключается в увеличении активов, то такую операцию нужно отразить опять же по кредиту 82, но дебет использовать уже 75 – «Расчеты с учредителями». Можно открывать и дополнительные субсчета.

14.03. 2017 – 21.03.2017

Дебет 51, кредит 75 – 6 000 000 руб. – поступили деньги на формирование резервного капитала от акционеров.

21.03.2017

Дебет 75, кредит 84 – 6 000 000 руб. – сформирован резервный капитал за счет внесения средств акционерами.

Поскольку применять резервный капитал (для АО) можно исключительно на определенные цели, бухгалтерское отражение в каждом конкретном случае строго регламентировано Правилами ведения бухучета. Дебет счета 82 может быть в корреспонденции с такими счетами, предусмотренными Планом ведения счетов:

  • 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Предлагаем ознакомиться  Через сколько можно забрать материнский капитал

В отличие от бухгалтерского, аналитический учет позволяет уточнять направления применения резервного капитала. Резервы, образованные предприятиями, могут иметь различное целевое направление и источник.

  1. Резервы, включенные в себестоимость. В бухучете эта группа активов отражается на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Они регулярно и равномерно включаются в затраты, каждому виду которых соответствует отдельный субсчет данного счета:
    • оплата отпускных для персонала;
    • премиальные по итогам работы;
    • ремонтирование основных средств;
    • гарантийные ремонт и обслуживание и т.п.
  2. Резервы, включенные в иные доходы. Изначально имея разную цель, они отображаются на разных бухгалтерских счетах. При их формировании размер созданного резерва вычитается из себестоимости, поэтому на балансе они отразятся по рыночной стоимости, актуальной на дату внесения. Эти суммы могут быть списаны, если не окажутся задействованными к началу следующего учетного периода. Их фиксируют на счете 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений». К таким резервам относятся:
    • резервы, созданные за счет снижения стоимости материальных активов – когда рыночная стоимость на дату внесения на баланс получается ниже фактической, разница и образует резерв;
    • обесценивание вложения денег в ценные бумаги – такая же ситуация, как с материальными активами, может сложиться и с ценными бумагами (приобретение их на фондовой бирже по стоимости выше или ниже номинальной, разница составляет резерв).
  3. ВНИМАНИЕ! В бухучете при отражении сальдо на балансе счета 58 «Финансовые вложения» необходимо вычесть суммы, вошедшие в резервный фонд под обесценивание вложений финансовых средств.

  4. Резервы под проблематичный долг. Проблематичный (сомнительный) долг – это дебиторская задолженность, не погашенная в предусмотренный для этого период и не обеспеченная гарантийными обязательствами. Такие долги могут быть выявлены после инвентаризации в конце года. Сначала нужно оценить потенциальную возможность должника погасить долг. На это отводится год, следующий за учетным, в течение которого сумма задолженности будет значиться резервной. После истечения этого года неоплаченный долг, бывший резервом, будет значиться как задолженность (для этого отводится 5 лет), а затем будет списана как убыток.
  5. Такой резерв нужно учитывать на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» (создание – по дебету, списание и добавление резервных остатков – по кредиту).

  6. Дополнительный капитал. Когда дела в организации идут хорошо, ее капитал растет. Появляется возможность увеличить активы, в том числе и резервный капитал. Дополнительный капитал может состоять из:
    • переоценки активов предприятия (оборотных и внеоборотных);
    • разница между фактической и номинальной ценой акций, пошедших на уставной капитал;
    • разницы в курсе валют при внесении долей в уставной фонд, если они производились в валютной форме.

Для бухучета добавочного капитала предназначен счет 83 «Добавочный капитал» (кредит) и специальные субсчета. Дебетом может быть счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Сумма, попавшая в резерв как добавочный капитал, обычно не подлежит списанию, кроме случаев проводки увеличения уставного капитала, уценки основных активов после дооценки, либо отрицательной курсовой валютной разницы.

ПРИМЕР 3. ОАО «Потребитель» получило возможность увеличить свой уставной капитал, разместив в нем дополнительные акции. По номинальной стоимости размер увеличения составил бы 300 000 руб., но при продаже по подписке за акции было заплачено 320 000 руб.

Записи в бухучете ОАО «Потребитель»:

  • дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Объявленный капитал» – 300 000 руб. — отражено увеличение уставного капитала;
  • дебет 80 «Уставный капитал», субсчет «Объявленный капитал»; кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Подписной капитал» – 300 000 руб. – отражена подписка на акции;
  • дебет 51 «Расчетные счета»; кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» – 320 000 руб. – отражено поступление денежных средств за приобретенные акции;
  • дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; кредит 83 «Добавочный капитал» – 20 000 руб. – отражен эмиссионный доход (превышение фактической стоимости размещения акций над их номиналом).

Акционерные общества формируют такие проводки:

  • ДТ 84 КТ 82 – за счет не распределенной прибыли образован резерв в соответствии с решением акционеров;
  • ДТ 82 КТ 84 – средства направлены на покрытие убытков;
  • ДТ 82 КТ 66, 67 – капитал использован для погашения долгов по облигациям;
  • ДТ 82 КТ 84 — выкуп обществом собственных акций.

АО и другие предприятия могут также создавать фонд за счет средств участников и направлять средства на цели, предусмотренные уставом. Тогда в бухгалтерском учете создаются такие проводки:

  • ДТ 51, 52 КТ 82 — пополнение капитала за счет средств участников;
  • ДТ 76 КТ 82 – унитарное предприятие сформировало резервный фонд;
  • ДТ 76 КТ 82 — дочернее общество отразило задолженность по причитающимся средствам, которые будут использованы для образования фонда;
  • ДТ 80 КТ 82 – часть средств УК направлена на создание резерва;
  • ДТ 82 КТ 84 – перераспределение фонда;
  • ДТ 82 КТ 75 — средства фонда направлены на увеличение капитала;
  • ДТ 82 КТ 75 — выплачены дивиденды за счет резервного каптала.

На основании протокола о собрании акционеров формируется бухгалтерская справка. Она служит первичным документом для вышеописанных проводок. Записи по счетам осуществляются в начале года. Вот как происходит учет резервного капитала.

Определение 1

Капитал представляет собой сумму собственного и заемного капиталов предприятия

Собственный капитал складывается из величины уставного, резервного и добавочного капиталов. Также сюда относится и величина нераспределенной прибыли, полученной в результате хозяйствования предприятия.Заемный капитал – это кредиторская задолженность предприятия перед физическими и юридическими лицами.

Определение 2

Резервы представляют собой оценку и уточнение отдельных статей бухгалтерского учета предприятия, а также для покрытия расходов и платежей, предстоящих к оплате.

Уставный капитал является обособленным имуществом предприятия, на которое у него имеется право собственности. Учет уставного капитала ведется на счете 80, который так и называется «Уставный капитал».

Его формирование и увеличение осуществляется по кредиту счета, а уменьшение – по дебету 80 счета.

По каждому учредителю в части расчетов по вкладам в уставный капитал предприятия и причитающихся им доходов ведется отдельный учет.

Величина уставного капитала, отраженная по кредиту 80 счета, за минусом дебиторской задолженности по вкладам учредителей, отраженной по кредиту счета 75/1, образует величину оплаченного капитала.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Формирование резервного капитала носит добровольный характер, за исключением предприятий, форма собственности которых представлена акционерным обществом.

ПРИМЕР №1

1. Формирование резервного капитала

200 х 0,05 = 10 тыс. руб. (5 % от прибыли);

200 х 0,04 = 8 тыс. руб.

В результате по строке 1360 баланса отразится сумма 18 тыс. руб.

Резервный капитал. Учёт, проводки, цели и использование

2. Использование средств

Предлагаем ознакомиться  Ходатайство об отсутствии на судебном заседании истца

ДТ 51 (50) КТ 66 – за краткосрочные облигации получено 400 тыс. руб.;

ДТ 82 КТ 66 – средства из фонда направлены на выплату дохода — 40 тыс. руб.;

ДТ 66 КТ51 (50) — погашение облигаций — 440 тыс. руб.

3. Выкуп ЦБ

ДТ 81 КТ 50 (51) — выкуплены акции — 600 тыс. руб. (3 тыс. руб. х 200 шт.);

24.png

ДТ82 КТ 81 — использованы средства фонда — 600 тыс. руб.

В уставе АО «Лютик» размер резервного фонда определен как 5% от величины уставного капитала компании. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 8% от чистой прибыли компании до достижения размера фонда, определенного уставом.

Предположим, что на дату заседания совета директоров (наблюдательного совета) уставный капитал АО составил 1 млн рублей, резервный капитал – 20 тыс. рублей, а чистая прибыль за 2016 г. – 500 тыс. рублей.

Размер отчислений в фонд составит: 8 % х 500 тыс. рублей = 40 тыс. рублей.

Размер резервного фонда должен составлять: 5% х 1 млн рублей = 50 тыс. рублей.

Советом директоров (решение отражено в протоколе) принято решение направить 30 тыс. рублей на создание резервного фонда. В результате резервный фонд АО «Лютик» достигнет размера, предусмотренного уставом АО (20 тыс. рублей 30 тыс. рублей = 50 тыс. рублей).

Предположим, что собрание акционеров состоялось 28.05.2017 г. Отчисления в резервный фонд отражают в бухгалтерском учете уже в следующем году (по условиям примера в 2017 г.) — на дату решения общего собрания акционеров.

80.png

Формирование резервного капитала за счет чистой прибыли предыдущего года (2016 г.) является событием после отчетной даты (п.3 и п.5 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты»,  утв. Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. №56н, далее по тексту — ПБУ 7/98).

Дт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» Кт 82 «Резервный капитал» — 30 000 рублей – направлена чистая прибыль 2016 г. на формирование резервного фонда.

Кроме чистой прибыли формирование резервного фонда может производиться за счет взносов самих акционеров (как в денежной, так и в натуральной форме).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, СТОИМОСТЬ УСЛУГ

Советом директоров АО «Лютик» 28.05.2017 г. принято решение о покрытии убытков 2016 г. за счет средств резервного фонда.

По итогам 2016 г. убыток компании составил 200 тыс. рублей. Размер резервного фонда – 1 млн рублей.

Также, как и в случае формирования резервного фонда, данное событие классифицируется событием после отчетной даты. Это означает, что использование средств резервного фонда отражается в бухгалтерском учете в следующем году (в 2017 г.).

Дт 82 «Резервный капитал» Кт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 200 000 рублей – направлены средства резервного фонда на покрытие убытка за 2016 г.

В последующие периоды использование средств резервного фонда восстанавливается, если его величина окажется меньше размера, установленного в уставе компании.

При восстановлении резерва формируется обратная бухгалтерская запись: Дт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» Кт 82 «Резервный капитал».

Еще одним случаем уменьшения резервного фонда является уменьшение самого размера уставного капитала. Если такая необходимость возникает, то для уменьшения уставного капитала проводиться процедура регистрации, т.е. внесения сведений в ЕГРЮЛ и в устав компании.

УМЕНЬШЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО

Поскольку эти два фонда взаимосвязаны между собой, то уменьшение величины уставного капитала влечет за собой уменьшение и размера резервного фонда.

Дт 82 «Резервный капитал» Кт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – отражено уменьшение средств резервного фонда.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО

Бухучет_Грамотный бухгалтер

ДИВИДЕНДЫ В ООО: ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ

Дт 75 «Расчеты с учредителями»

Кт 82 «Резервный капитал» 

отражена задолженность акционеров по формированию резервного фонда

Дт 51,08,10,41

Кт 75 «Расчеты с учредителями»

поступили от акционеров средства на формирование резервного фонда;

Покрытие убытков

Если сумма образовавшейся задолженность больше величины накопленного капитала, то разница должна быть профинансирована за счет других источников, например, прибыли предыдущих лет. Та часть средств, которая направляется из фонда, подлежит восстановлению в последующие годы. Резервный капитал организации должен быть списан, если был изменен устав.

Использование резервного капитала

Резервный капитал — это своеобразная страховка деятельности предприятия. Накопленные средства могут использоваться на цели, предусмотренные уставом и законодательством. В этом вопросе есть некоторые отличия по сравнению с Россией. Фонд создается для того, чтобы в балансе было необходимое количество активов, которые предприятия в случае надобности могли бы использовать для покрытия убытков.

Законодательством не предусмотрено хранить накопленные средства на отдельном банковском счете. В балансе формирование фонда отображается по КТ 43, а движение средств — ДТ 43. Источниками финансирования могут быть дополнительный капитал (42) и нераспределенная прибыль (44). В корреспонденции по ДТ могут использоваться: паевой капитал (40), средства, получаемые от участников (67).

Использование резервного фонда имеет строго целевое назначение. Средства резервного фонда компании предназначены для покрытия ее убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций компаний в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Использование резервного фонда и иных фондов АО относится исключительно компетенции совета директоров (наблюдательного совета) компании (пп.12 п.1 ст.65 Закона №208-ФЗ).

Важно!

Основным предназначением резервного фонда является погашение убытков компании.

Описание, формирование, учет резервного и добавочного капитала

Бухучет_Грамотный бухгалтер

Это еще одна статья пассива баланса. Он формируется в результате переоценки ОС или эмиссии акций. Учет добавочного капитала осуществляется по сч. 83. По КТ отображается:

  • прирост стоимости активов;
  • положительная разница между ценой и номиналом акций (при образовании предприятия или увеличении объема собственных средств);
  • прирост целевого финансирования;
  • курсовые разницы по взносам в капитал общества, которые осуществлялись в иностранной валюте.

Уменьшение капитала происходит, если:

  • Стоимость НМА по результатам переоценки ниже балансовой. В записях фигурирует ДТ 87-1 в корреспонденции со счетом учета имущества. Параллельно должно быть отражено уменьшение амортизации.
  • Средства направляются на увеличение УК — КТ 75 (80).
  • Распределена сумма капитала между учредителями — КТ 75.
  • Списаны убытки за отчетный год – КТ 84.

ДТ

КТ

Увеличен износ ОС

02

02

Уменьшена стоимость НМА

01

01,03

Получен доход от эмиссии

75

Увеличен УК

80

Резервный и добавочный капитал могут направляться на:

  • увеличение УК (К80);
  • погашение убытка за отчетный год (К84);
  • распределение дивидендов между акционерами.

Вывод

Резервный капитал — это часть накопленной чистой прибыли предприятия, которая может использоваться для целей, предусмотренных законодательством. В обязательном порядке формировать фонд должны только АО (в минимальном размере 5 % от объема собственных средств). В предприятиях других форм собственности решение вопроса остается за учредителями. Уставный, добавочный, резервный капитал отображаются в первом разделе пассива баланса и может направляться на покрытие убытков.

Оцените статью
Право в твоем городе
Adblock detector