Как привлечь главного бухгалтера к уголовной ответственности

Вводная информация

Для начала напомним, что отношения работодателя и бухгалтера регулируются трудовым законодательством. Поэтому обязанности бухгалтера (как и других работников) определяются, в первую очередь, трудовым договором и конкретизируются в должностной инструкции. Сама должность бухгалтера ещё не подразумевает выполнения «по умолчанию»  всего, что связано, например, с денежными потоками.

Ответственность бухгалтерского работника

Прямой обязанностью любого бухгалтера является ведение финансовых дел организации. Компания вправе нанять несколько человек, которые будут заниматься подобной деятельностью, и назначить одного из них на должность главного бухгалтера, который будет руководить данным отделом фирмы.

Если в компании работает только один человек данной профессии, то он автоматически становится главным бухгалтером и несет полную ответственность за все, что связано с деньгами и имуществом организации.

С недавнего времени в компетенцию данного лица  входит ведение бухгалтерского учета и контроль над финансовой отчетностью. Помимо прочего, по требованию налоговых органов главный бухгалтер обязан представлять данные документы организациям надзора.

Главный бухгалтер определяет и назначает работникам заработную плату, распоряжается о выдаче премиальных средств, контролирует процесс распределения материалов производства и имущества компании, решает вопросы, касающиеся финансового сотрудничества с другими компаниями и так далее.

Такое большое количество обязанностей неизбежно налагает на человека огромную ответственность.

Так как бухгалтер нанимается на работу по трудовому договору, в случае невыполнения его условий, он может нести дисциплинарную ответственность. Она может быть применена к нему со стороны руководителя организации и выражаться в назначении замечания, выговора, понижении в должности, а иногда даже в увольнении.

Также, перед работодателем главный бухгалтер несет материальную ответственность, которая может наступить в случае, если деятельность данного лица принесла финансовый ущерб компании.

Провинившийся бухгалтер будет обязан оплатить убытки из собственного кармана и наверняка останется без премии.

Как привлечь главного бухгалтера к уголовной ответственности

Однако, в отношении бухгалтерского работника, в частности, главного, применяются и более серьезные меры ответственности.  Например, за административные правонарушения ему может быть назначен штраф на сумму до двадцати тысяч рублей.

Несет ли бухгалтер уголовную ответственность? На этот вопрос также можно ответить утвердительно. Это связано с тем, что главный бухгалтер считается должностным лицом, а значит, к нему могут быть применены некоторые меры уголовного характера.

В частности, такое наказание регулируют статьи 199 и 199.1 уголовного кодекса, действие которых распространяется на деятельность, входящую в компетенцию главного работника бухгалтерии.

Дисциплинарная ответственность

увольнение.

Повторимся, что применить дисциплинарные взыскания к бухгалтеру можно лишь в случае, если им не были исполнены обязанности, прописанные в трудовом договоре. Так, нельзя объявить замечание за несвоевременное перечисление денежных средств контрагенту, если согласно трудовому договору и должностной инструкции бухгалтер за это не отвечает.

https://www.youtube.com/watch?v=XoXy7FUmmMo

Помимо этого, по трудовому законодательству работодатель вправе уволить главного бухгалтера за принятие необоснованного решения повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ). Однако если в трудовом договоре не прописано, что главбух вправе принимать такие решения, то и уволить его за их принятие, по логике, нельзя.

Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником

Нарушение

Ответственность

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).

Штраф от 2 000 до 3 000 рублей.

Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ).

Штраф от 300 до 500 рублей.

Нарушение сроков и порядка представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)

Штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Обратите внимание: бухгалтера нельзя привлечь к административной ответственности, например, за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков.

Что касается уголовной ответственности, то она предусмотрена, в частности, за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). За такое преступление к ответственности может быть привлечен и бухгалтер. Однако потребуется доказать, что он действовал умышленно, и включал в декларацию заведомо ложные сведения с целью уклонения от налогообложения (пункты 7, 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64).

Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, уклонение должно быть совершено в крупном размере. Это означает, что сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 6 миллионов рублей без каких-либо дополнительных условий. Либо сумма неуплаченных налогов должна превысить 2 миллиона рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 10% от сумм, подлежащих уплате.

Предлагаем ознакомиться  Заявление на плохое электричество: образец, как правильно написать жалому на низкое напряжение в электросети, письмо

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

Причем, совместные действия директора и бухгалтера (один приказал занизить налоги, второй исполнил) могут быть расценены как совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, «группой лиц по предварительному сговору», что позволяет квалифицировать содеянное по части 2 статьи 199 УК РФ. А это означает, что совершенное преступление будет относиться к категории тяжких, поскольку максимальный срок лишения свободы за такое преступление составляет 6 лет (ст. 15 УК РФ).

В случае с тяжким преступлением уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст. 30 УК РФ). Как приготовление к преступлению, можно квалифицировать, например, покупку фальшивых чеков для списания расходов или изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирм-однодневок.

Причем, будет неважно, успели директор и бухгалтер использовать фальшивые чеки или документы однодневок для совершения преступления или нет. Если их деятельность была прервана по независящим от них обстоятельствам (полиция пришла с обыском и изъяла фальшивые чеки и печати однодневок), а соучастники с помощью фальшивых документов готовились совершить преступление, оба будут привлечены к уголовной ответственности (более подробно см. обсуждение «Могут ли привлечь к уголовной ответственности бухгалтера, который официально не трудоустроен?»).

Рассмотрим более подробно содержание вышеупомянутых статей, по которым главный бухгалтер привлекается к наказанию.

Статья 199 назначает уголовное наказание за неуплату организацией налоговых взносов государству. Так, лицо, ответственное за ведение налоговой отчетности, может быть привлечено к ответственности в случаях:

  1. Если им не была предоставлена налоговая декларация или иные документы соответствующего характера.
  2. Если в этих документах была сообщена ложная информация о финансовом состоянии организации. Законом допускается искажение данных не более чем на десять процентов от реальных цифр.

Информация, которая намеренно искажается или не указывается в налоговой отчетности, обычно касается:

  • сведений об организации, которая облагается налогом;
  • суммы расходов компании и периода производства;
  • сокрытия доходных источников организации;
  • занижения суммы доходов с целью начисления меньшего налога;
  • прочей информации, которая может сказаться на достоверности сведений о налоговом состоянии компании.

Как привлечь главного бухгалтера к уголовной ответственности

Таким образом, преступление может быть совершено в результате действия (целенаправленная подмена информации) или бездействия (не предоставление документации).

Согласно закону, деяние должно быть совершено в крупной или особо крупной форме.

Крупным определяется размер, когда сумма неуплаченных налогов, которые не поступали государству на протяжении трехгодичного срока, составляет более 5 миллионов рублей в ситуации, когда количество неуплаченных денег превышает 25 процентов от всего размера средств, которые должна заплатить организация.

Особо же крупный размер определяется законодательством как налоговая задолженность на сумму более 15 миллионов, когда данные средства составляют более пятидесяти процентов от налоговой суммы, подлежащей уплате. Либо же долг должен превышать 45 миллионов рублей.

За неуплату в особо крупном размере или совершенную в сговоре с другими лицами, статья подразумевает более суровое наказание.

Как привлечь главного бухгалтера к уголовной ответственности

Кроме того, к наказанию бухгалтер может быть привлечен за недобросовестное исполнение обязанностей налогового контрагента. Наказание за такое деяние предусматривает статья 199.1 настоящего кодекса.

В документе сказано, что лицо может быть привлечено к уголовной ответственности, в случае если оно стало участником действий по присвоению фирмой или отдельным человеком средств данной компании, подлежащих передаче государству в качестве налогов.

По сути, ответственность по этим двум статьям может понести любое лицо, на которое были возложены обязанности по ведению налоговой отчетности: директор, управляющий компании, главбух или другое лицо, имеющее подобные полномочия.

Для людей, которые претендуют на получение должности главного бухгалтера стоит отметить, что она очень велика. Предусмотрено несколько уровней санкций, от административных до лишения свободы.

Есть две нормы в кодексе, по которым, чаще всего привлекают к криминальному преследованию работников напрямую связанных с денежным оборотом.

Первая — это ст. 194, по которой предусмотрена санкция за неуплату таможенных пошлин. Предметом отношений, на которые направлено данное преступление есть таможенные платежи, оплата которых должна производиться через бухгалтерию предприятия. Сроки оплаты определены законом и поэтому их нарушение повлечёт за собой санкции.

Согласно закону конкретная сумма таможенного платежа будет зависить от стоимости и количества товара. В такой ситуации искушение подать недостоверные сведения или не в полном объёме очень велик, потому что, такая информация определяется человеком который имеет право подвывать такие сведения.

Бухгалтер наравне с директором должен знать, что уклонение от уплаты таможенных платежей выражается:

  1. НаручникиВ полной (частичной) неуплате.
  2. Во внесении с целью снижения суммы уплаты в бухгалтерскую документацию сведений, которые не соответствуют действительности.
Предлагаем ознакомиться  Ответственность за самовольное занятие земельного участка в РФ

Стоит запомнить, что обязательным условием привлечения по данному примеру, есть доказательство вины. Несёт ли бухгалтер уголовную ответственность, нет если вина в процессе следствия не будет установлена.

Санкция части первой указанной ст. предусматривает довольно суровую расплату, поэтому со всей серьёзностью и внимательностью необходимо относиться к выполнению своих обязанностей.

Кодекс содержит перечень наказаний, которые предусмотрены за его нарушение, но по каждому конкретному случаю на усмотрение суда будет принята своя мера. Достаточно упомянуть, что минимум можно отделаться штрафом в сто тысяч рублей, а максимум тюремным сроком на два года.

Немного иные условия и меру содержит вторая часть, а именно: деяние должно быть совершенно несколькими должностными лицами по их предварительному сговору; с нанесением особо крупного ущерба.

Всё будет зависеть напрямую от размера нанесённого ущерба, диапазон ответственности начинается со штрафа размером триста тысяч и заканчивается лишением свободы до пяти лет.

Материальная ответственность

С любого работника (в том числе, и с главбуха) работодатель может взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ). Однако для этого трудовым договором с главным бухгалтером может быть предусмотрена  материальная ответственность в полном размере ущерба (п. 8 ст. 243 ТК РФ).

Приведем пример «из жизни». По должностной инструкции бухгалтер отвечал за своевременное представление в ПФР персонифицированной отчетности. За опоздание компанию оштрафовали на 30 175 рублей. Организация штраф заплатила, но позднее ущерб взыскала с бухгалтера, поскольку трудовым договором была предусмотрена полная материальная ответственность главбуха (кассационное определение Костромского областного суда от 12.09.2011 № 33-1423).

Итак, про материальную ответственность желательно помнить следующее:

  • полная материальная ответственность возможна лишь для главного бухгалтера. Если условие о полной материальной ответственности содержится в трудовом договоре с обычным бухгалтером (не главным), то такое условие, по сути, является недействительным;
  • работодатель вправе обратиться в суд с требованием о возмещении ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ);
  • сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшения имущества работодателя (определение Московского городского суда от 08.11.10 № 33-34644).

Меры ответственности

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Согласно уголовному кодексу, главный бухгалтер, который не предоставил налоговой финансовые документы организации или подделал информацию в них, получит наказание в виде:

  1. Штрафа – от 100 до 300 тысяч рублей либо в виде зарплаты виновного за период от 1 до двух лет.
  2. Принудительных работ с запретом заниматься профессиональной деятельностью данного характера на срок до 3 лет.
  3. Арест до полугода.
  4. Лишение свободы – до 2-х лет с изъятием права занимать конкретные должности до трех лет.

Если неуплата налогов производилась в особо крупном размере или в противоправном деянии участвовало несколько лиц по предварительной договоренности, то наказание увеличивается до:

  1. Штрафа на сумму от 200 до 500 тысяч рублей.
  2. Принудительных работ сроком до 5 лет.
  3. Сроком лишения свободы до шести лет с запретом исполнять должностные обязанности бухгалтера.

В случае совершения преступления по неисполнению функций налогового контрагента, главный бухгалтер получит такое же наказание, как в вышеупомянутой статье.

Как уже было сказано, для привлечения человека к ответственности по данным статьям, необходимо, чтобы преступление было совершено в крупном или особо крупном размере. Также необходимо доказать умысел лица в осуществлении нарушений, что бывает довольно сложно.

Ведь финансовая работа связана с огромным количеством больших чисел, в которых очень просто допустить ошибку по чистой случайности.

Как происходит привлечение к ответственности

Привлечение бухгалтерского работника к уголовной ответственности не отличается каким-либо особым порядком и представляет собой вполне стандартную процедуру действий:

  • выявляется факт преступления;
  • подготавливается база доказательств;
  • налоговыми или правоохранительными органами подается заявление в суд;
  • заявление проходит рассмотрение;
  • в случае если состав преступления подтверждается, главный бухгалтер привлекается к ответственности.

На сегодняшний день любой полицейский может подать заявление о начале уголовного разбирательства в отношении главного бухгалтера какой-либо фирмы в случае наличия соответствующих подозрений.

Неотвратимость наказания и сроки давности

Даже если в работе главы бухгалтерского отдела обнаружилось наличие противоправных деяний, существуют некоторые нюансы, которые могут отметить наложение ответственности.

Так, в примечаниях к закону прописывается, что если лицо совершило данное нарушение в первый раз, а компания возместила государству все расходы, понесенные им в результате неуплаты данной организацией налогов, то ответственный бухгалтер не получит уголовное наказание и не будет привлечен к взысканиям.

Как привлечь главного бухгалтера к уголовной ответственности

Однако существует и обратная сторона медали.

Например, главбух, который уже сложил свои полномочия, все равно будет привлечен к ответственности, если будут обнаружены нарушения, совершенные компанией во время его работы.

Предлагаем ознакомиться  Договор о полной материальной ответственности

Единственное, на что остается надеяться провинившемуся работнику, это истечение сроков давности по преступлению, которые составляют:

  • два года за небольшие нарушения;
  • шесть лет на правонарушения средней тяжести;
  • десять лет за тяжкие преступления;
  • пятнадцать – за нарушения особой тяжести.

Так, бухгалтер не может быть ответственен за неуплату фирмой налогов, если с момента совершения противозаконных деяний прошло более шести лет. Однако когда преступление совершается при участии начальника организации или прочих лиц, то срок давности увеличивается до десяти лет.

Сразу уточним, что главный бухгалтер несет уголовную ответственность по статье 199.1, когда одновременно в наличии такие условия:

  1. компания не платит налоги в крупном или особо крупном размере;
  2. фирма в лице главбуха поступает так намеренно;
  3. происходит это минимум три года подряд;
  4. у главбуха есть личный интерес.

Крупный размер неуплаченных налогов начинается от 5 млн, а особо большой – от 15 млн рублей.

Понятие «личный интерес» – довольно субъективное. В УК РФ оно только упомянуто, поэтому свое толкование еще в 2006 году изложил Верховный Суд. Согласно ему, личный интерес главбуха (мотив) может проявляться в нацеленности получить выгоду имущественного и/или неимущественного свойства.

Что может подталкивать главбуха к такому поведению? Это тоже известно высшим судьям:

  • карьера;
  • протекция;
  • семейственность;
  • желание приукрасить действительное положение;
  • получить взаимную услугу;
  • обеспечить поддержку в решении какого-либо вопроса и др.

Если личного интереса у бухгалтера нет, то и состав по ст. 119.1 УК РФ отсутствует. Даже если неуплата налогов – многомиллионная.

Более того: вторая часть статьи 199 УК РФ говорит об освобождении от уголовной ответственности главного бухгалтера, если:

  1. преступление совершено впервые;
  2. главбух или компания полностью рассчитались с бюджетом.

Как и в случае со ст. 199, по следующему составу отвечать может и ИП, а также лицо, на которого возложена обязанность заниматься налогами: гендиректор, главный (старший) бухгалтер, иной специально уполномоченный сотрудник. Либо тот, кто по факту исполняет задачи начальника или главного (старшего) бухгалтера.

Также см. «Должностная инструкция для главного бухгалтера».

Обязанности и роль

Требовательная по деловым качествам должность ­– это, без сомнения, вакансия в финансовом секторе.

Главбух принимает участие практически в каждом совещании, на котором обсуждается дальнейшие перспективы развития фирмы.

Его должность связана с осуществлением абсолютно всех материальных операций. К претендующему на эту должность выдвигаются жёсткие требования как к личностным качествам, так и к образованию.

Работа отдела и его отношения с директором осуществляться в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 06 декабря 2011 года с изменениями.

Он предусматривает правовой механизм деятельности, а также установление общих требований.

Действие распространяется на следующие органы:

  • Банкучреждения всех форм собственности;
  • органы государственной власти;
  • Центральный банк;
  • предпринимателей и тех, кто занимается частной практикой;
  • находящиеся на территории РФ филиалы иностранных фирм.

Ещё одним важным элементом деятельности является взаимоотношение с кредиторами и дебиторами. Стратегия ведения данных взаимоотношений руководителем должна планироваться заранее с обязательным привлечением бухгалтерии. Он владеет полными данными о состоянии организации, и благодаря правильному анализу сможет спрогнозировать величину доходов и расходов.

Высока роль финансиста при взаимодействии с государственными органами, осуществляющими контроль над соблюдением законов. При проведении проверки от него будет зависеть успешность её проведения. В этих ситуациях от него потребуется не только показать полную картину финансовой и экономической деятельности согласно с нормативно-правовыми актами, но и продемонстрировать хороший уровень делового общения и этикета.

Иначе говоря, с плохими коммуникативными навыками можно провалить проверку, даже с учётом того, что информация, требуемая контролирующими органами, составлена грамотно. Эта ситуация может возникнуть по причине того, что нормативно правовая база очень обширная и одинаковые на первый взгляд, вещи могут трактоваться иначе.

https://www.youtube.com/watch?v=X4eGPGGC9r8

Зачастую руководство компании желает возложить на бухгалтера максимальный объем обязанностей. Однако при решении вопроса о распределении обязанностей предлагаем обращать внимание, в частности, на следующее:

  • по общему правилу, руководитель организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
  • в небольших организациях в обязанности бухгалтера входит не только ведение учета, но и формирование учетной политики, составление отчетности, составление кадровых документов. Однако возложить все эти обязанности на бухгалтера можно только трудовым договором. Отдельный приказ или распоряжение для этого не подходит.
  • работодатель не вправе в одностороннем порядке изменять условия трудового договора (например, дополнять его новыми обязанностями);
  • за организацию хранения бухгалтерской документации, в общем случае, отвечает не бухгалтер, а руководитель (ч. 1 ст. 7, ч. 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ).
Оцените статью
Право в твоем городе
Adblock detector