Возврат таможенного НДС при импорте

Возмещение НДС при импорте

При ввозе товара из другой страны право на вычет предоставляется только в том случае, если этот налог был уплачен на таможне и подтвержден платежными документами.

Многие организации проводят аванс в зачет НДС по импорту заранее, и считают, что платежного поручения для подтверждения оплаты достаточно. Но это не так.

В дополнение нужно иметь платежные документы, заверенные на таможне, так как только они являются подтверждением оплаты.

Лишь в этом случае с ввозимого товара будет произведен вычет по НДС по импорту.

Для вычета налога используется не счет-фактура, а таможенная декларация

Декларация и платежные документы, служащие подтверждением факта уплаты таможенного налога, заполняются при непосредственном ввозе товара на территорию страны.

Организация может рассчитывать на возмещение НДС при импорте товаров, если соблюдены следующие условия:

  • Ввозимые товары не освобождены от налога;
  • Организация – плательщик НДС;
  • Уплату налога подтверждают таможенная декларация и правильно оформленные первичные документы.

Ниже представлен список документов, служащих подтверждением совершения внешнеэкономической сделки:

  • оригинал внешнеторгового контракта (или его копия) о поставке на территорию Российской Федерации товара;
  • таможенная декларация на товар с отметками таможенного органа (если налог уплачивался на таможне);
  • счет-фактуры (инвойсы) и другие платежные документы (например, чеки), что могут подтвердить факт прохождения платежей;
  • зарегистрированный в банке паспорт сделки (если таковой имеется);
  • товаротранспортные и товарные накладные, иные сопроводительные документы (при импорте товаров из стран – участников ЕАЭС сопроводительные документы заполняются по специальной форме);
  • книги покупок (если товар импортируется из стран Таможенного союза, книга покупок оформляется согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137), журналы, регистрирующие счет-фактуры.

В договоре или его копии должна содержаться информация об условиях поставки, виде продукции, сроках и ценах поставки.  Сам контракт должен быть заключен от имени юридического лица (а не владельца, учредителя, директора и т.п.), а оплата по договору – произведена со счетов указанных в тексте договора и принадлежащих компании (но не личных счетов, тем более таможенного представителя).

Указанный список документов должен быть приложен к налоговой декларации и подан до 20-о числа следующего за отчетным периодом месяца. Позже декларацию с документами можно подать, но будут уже начисляться пени, а у ФНС появляется формальный повод отказать в возмещении (возврате) НДС на импортированные товары. Возмещение НДС, тем не менее, будет по-прежнему возможно, но пени – нет.

Налоговая служба в течение 3-х месяцев после получения документации проводит камеральную проверку с целью определения возможности возврата НДС заявителю. По итогам проверки и выносится решение о возможности возврата НДС в полном объеме, частично или же, наоборот, о запрете его выплаты.

На этапе проверки осуществляется контроль  товаросопроводительных документов – с целью определения точек отправления и назначения грузов, а также осуществлявших перевозку транспортных компаний. Фискальный орган может проверить и зарубежного поставщика, обратившись к компетентным органам иностранного государства.

Решение принимается в срок до 7-и дней с момента завершения проверки и доводится до сведения заинтересованного лица не позднее 10-и дней после вынесения решения. Если возмещение НДС разрешено, то перечисление средств на счета фирмы выполняется в течение 12 дней после принятия решения.

Возмещение НДС может осуществляться путем зачета налога на следующий период или же, как указано выше, перечислением средств на счет заявителя.

Налоговая служба далеко не всегда обосновывает причину отказа (если решено не возвращать НДС) в возмещении налога на добавленную стоимость. Компания в таком случае получает возможность обжаловать решение в вышестоящей инстанции УФНС в срок до 3-х месяцев со дня получения отказа. Необходимо ознакомиться с актами проверок и составить протокол разногласий. Решение по жалобам выносятся в течение месяца.

При отказе в возмещении НДС и от вышестоящего органа УФНС заявитель получает право подать апелляционную жалобу и урегулировать спор уже в судебном порядке (исковое заявление может быть направлено в течение 3-х лет с момента отказа).

Процедура возврата НДС при импорте товаров остается неизменной, вне зависимости от страны происхождения груза (Германия и другие страны ЕС, Китай), за исключением ввоза продукции из стран – участниц ЕАЭС. 

Импорт товаров

Импорт товаров

  1. Подтверждение в документальном виде того, что импортер выплатил НДС.
  2. Отражение в отчетности прихода по товару.
  3. Приобретение товара только для операций, которые облагаются НДС.
  4. Ввезенный товар используется исключительно на территории одной страны.

Сама возможность применения вычетов зависит от того, насколько неукоснительно компания следует установленным выше правилам. И возмещение трат связанных с импортными операциями.

Требуется не только налоговая декларация. Список с прилагаемыми доказательствами также состоит из:

  1. Документа об уплате налога. Он станет свидетельством того, что НДС перечислен в бюджет.
  2. Таможенной декларации с отметкой от сотрудников службы.

88 статья НК РФ служит опорой для тех, кто проверяет, насколько обоснованы требования. Если служба не предъявила никаких претензий, выносится положительное решение по возмещению.

Для получения денежных средств вам необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации компании. На руках у вас должна быть налоговая декларация по НДС, где должна быть указана сумма вычета, на которую вы претендуете.

К декларации обязательно приложите все подтверждающие документы. Данный комплект необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Обратите внимание: налоговая будет рассматривать ваше обращение, если с момента ввоза товара прошло не более 3-х лет.

После того как налоговая принимает все ваши документы, начинается камеральная проверка, которая длится два месяца, в исключительных случаях ее срок может быть увеличен до 3 месяцев. По истечении этого периода налоговая служба принимает решение о выплате НДС компании в течение 7 дней.

Отрицательное решение налоговых органов можно оспорить в течение месяца со дня получения соответствующего уведомления. Далее у государства есть 15 дней на рассмотрение ваших контраргументов и принятие окончательного решения.

Налоговые вычеты

Порядок применения налоговых вычетов

Камеральная налоговая проверка

Пакет необходимых документов, подтверждающих факт совершения сделки внешнеэкономической направленности, состоит из:

  • оригинала (или копии) внешнеторгового договора поставки ТМЦ в РФ. Контракт должен быть заключен от имени компании, осуществляющей ввоз, и содержать условия, сроки и стоимость поставки, спецификацию ТМЦ. Оплата должна производиться со счетов, означенных в договоре и принадлежащих компании, а не ее владельцу или учредителю;

  • таможенной декларации на ввозимый товар с отметками об уплате налога;

  • любых платежных документов (квитанции, чеки), подтверждающих факт оплаты;

  • банковского паспорта сделки (при наличии);

  • накладных (товарных и товаротранспортных), других сопроводительных документов;

  • книги покупок, журнала регистрации счетов-фактур.

Весь перечисленный набор документов должен прилагаться к декларации по НДС и передаваться до 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

НДС при импорте услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

Предлагаем ознакомиться  Как подать на алименты на содержание жены в декрете

Возврат таможенного НДС при импорте

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

В 2019 году ввозимые в РФ товары облагаются НДС по ставке 10% или 20%. Если, например, реализация определенного товара внутри страны облагается НДС по ставке 20%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке.

Приобретая услуги у иностранца, заказчик в некоторых ситуациях должен будет уплатить НДС в бюджет как налоговый агент. Обязанности налогового агента возникают, если местом реализации услуг признается территория РФ (ст. 148 НК РФ). Налог удерживается из суммы, перечисляемой иностранному исполнителю, и он получает в качестве дохода сумму за минусом НДС.

НДС при импорте услуг уплачивается в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Перечисляется такой НДС на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110. При этом в поле 101 платежного поручения («статус») указывается «02».

По итогам квартала, в котором был удержан агентский НДС при импорте услуг, нужно отчитаться перед ИФНС, представив обычную декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Напомним, что с отчетности за I квартала 2019 года декларация подается по обновленной форме (утв.

– Товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи или на безвозмездной основе.– Оборудование технологического назначения, не производимое на территории стран таможенного союза и не имеющее аналогов.

  1. Присутствующие в утвержденном правительством Российской Федерации перечне медицинские препараты, медицинское оборудование и лекарственные средства.
  2. Культурные ценности, источником финансирования которых является федеральный бюджет или бюджеты субъектов РФ, а также ценности, полученные в дар учреждениями культуры.
  3. Полученные библиотеками или музеями в результате международного книгообмена печатные издания, а также объекты кинематографии, ввозимые с целью международного обмена, носящего некоммерческий характер.
  4. Природные алмазы, не подвергшиеся обработке.
  5. Производимые российскими компаниями на земельных участках иностранных государств товары, производство которых регламентировано международным договором на праве землепользования.
  6. учредительные документы
    Аудит учредительных документов – как проводится?
    Как вычислить формулу расчета пени по налогам?

  7. Товары, ввозимые с целью использования представителями иностранных дипломатических организаций, а также направленные на удовлетворение личных нужд представителей, членов их семей и административно-технического персонала.
  8. Валюты: российская и иностранная, банкноты, которые являются законным платежным средством, а также ценные бумаги (векселя, облигации, акции, сертификаты).
  9. Выловленная (переработанная) российскими предприятиями рыбной промышленности продукция морского промысла.
  10. Регистрируемые в международном российском реестре суда.
  11. Объекты, направленные на изучение и освоение космического пространства, а также включенные в соглашения по запуску космических аппаратов.
  12. Объекты, направленные на реализацию проведения 22 Зимних Олимпийских игр и 21 Параолимпийских зимних игр.

Освобождение указанных категорий товаров от НДС закреплено в 150 статье НК

Данная статья довольно часто редактируется, поэтому участникам внешнеэкономической деятельности необходимо регулярно следить за обновлениями в налоговом законодательстве.

Налог на добавленную стоимость взимается в размере 10 % при импорте следующих товаров:

  1. Продовольственные товары.
  2. Не входящие в перечень, утвержденный правительством РФ медицинские препараты, лекарства и медоборудование.
  3. Детские товары.
  4. Книжная продукция и журналы научной, культурной и образовательной тематики (исключение – продукция рекламного и эротического содержания).

Все остальные товары, не входящие в вышеуказанные категории, облагаются по ставке 18 %.

Как правило, импортеры редко перевозят импортируемый товар самостоятельно, обычно они пользуются экспедиторскими услугами и другими услугами перевозки.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, расходы на доставку товара, импортируемого из-за границы, несет организация-импортер и она же имеет право переносить стоимость расходов на доставку в стоимость товара.

Возврат таможенного НДС при импорте

Из этого следует, что компания-экспортер имеет право начислить в стоимость товаров расходы по доставке.

Право начислять НДС при импорте товаров за перевозки имеет только та организация, которая везет товар непосредственно из-за границы.

Если товар перевозят непосредственно от пересеченной границы до пункта сдачи, то налог НДС составит 0%

А, учитывая, что экспедиторские организации не всегда правильно начисляют НДС на свои услуги, следует быть особо внимательным, потому как при подаче документов в налоговую, при обнаружении ошибки, могут начисляться штрафы.

Учет расходов по растаможиванию товараКак уже говорилось, когда товар ввозится на территорию РФ, организация-импортер несет расходы по его растаможиванию. Эти расходы учитываются, если:

  1. Ввозимый товар отражается в счете 10 (материально-производственные запасы). Все расходы на уплату пошлин, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, будут зачтены в стоимость;
  2. Ввозимый товар планируется продать. В этом случае организация-импортер оставляет за собой право выбора: учитывать стоимость таможенных пошлин в стоимость товара либо нет. Если импортер решает не переносить стоимость расходов по растаможиванию на товар, тогда они записываются в косвенные расходы и отражаются в соответствующих бухгалтерских записях.

Какие документы необходимы для подтверждения налогового вычета по импортному НДС?

Плательщики внутреннего НДС могут взять к вычету импортный НДС после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет. Принятие НДС по импорту к вычету производится на основании документов, подтверждающих уплату этого налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Возврат таможенного НДС при импорте

Спецрежимники и освобожденные от обязанностей плательщиков НДС включают импортный НДС в стоимость приобретенных товаров/услуг.

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

  • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
  • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
  • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
  • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
  • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Возврат таможенного НДС при импорте

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

ИФНС проверяет представленные документы на протяжении 3-х месяцев, а затем выносит решение о возмещении налога полностью либо частично, или же об отказе в его выплате. Законодателем на принятие решения отводится 7 дней с момента окончания проверки. Если возврат таможенного НДС при импорте разрешен, то средства на счет фирмы поступают в течение 5 дней после вынесения решения.

Иногда практикуют зачет таможенного НДС, который, в сущности, является способом уменьшения налогов в будущие периоды. Основанием для зачета становится соответствующее заявление плательщика. Решение о зачете ИФНС принимает одновременно с решением о возмещении НДС (ст. 176 НК РФ).

Первый критерий, на который стоит обратить внимание, если вы планируете возмещать НДС — система налогообложения импортера. Деньги, которые вы ранее заплатили таможне, вернутся на ваш счет, если организация находится на общей системе налогообложения.

Фирмам, которые выбрали для себя упрощенную систему, о возврате НДС стоит забыть. Такие компании обычно закладывают понесенные таможенные расходы в цену товара. В этом случае НДС им «возмещает» покупатель, а не государство.

Кроме того, вы должны быть на хорошем счету в таможенных органах. Принцип прост: возместить НДС может только тот, кто его исправно платит. Еще при возмещении не забудьте соблюсти целый ряд условий:

  1. Товары, на которые был начислен импортный сбор, должны быть предназначены для дальнейшей реализации на территории государства, а не для личных нужд самой компании. Это связано с тем, что государство подтверждает возмещение вычета для того, чтобы избежать двойного налогообложения одной и той же продукции. Если товар не реализуется, а используется организацией, то он облагается НДС только один раз.
  2. Компания может подтвердить оплату НДС. При импорте товара данная сумма отражается в таможенной декларации, там же приведены номера платежных поручений, по которым вы переводили денежные средства на ваш лицевой счет в Федеральной таможенной службе.
  3. Товар в обязательном порядке должен быть принят к учету, сделка по его приобретению должна быть зафиксирована в книге покупок.
  4. Покупка товара должна быть отражена в бухгалтерских документах, то есть необходимо корректно оформить счет-фактуру на него.

Если вы обратитесь за получением налогового вычета по импортному НДС, налоговая попросит вас предоставить документы, которые подтвердят ваше соответствие всем вышеперечисленным условиям.

Основной документ в данном случае — таможенная декларация, которую вы оформляли при ввозе товара. Она подтверждает сам факт импорта и уплаты налогового сбора.

Проконтролируйте, чтобы в документе обязательно стояли отметки и печати таможни о том, что товар выпущен на территорию Российской Федерации. Помимо декларации, необходимо будет подготовить следующие документы:

  • контракт купли-продажи с зарубежным партнером, по которому был приобретен товар. Учтите, что этот договор не должен быть формальным, в нем должны содержаться все существенные условия сделки: качественные характеристики товара, цена, условия поставки и т.д.;
  • транспортные документы, подтверждающие факт доставки товара до границы Российской Федерации;
  • документы, подтверждающие оплату за товар — инвойс, платежное поручение, выписка по банковскому счету;
  • документы, подтверждающие оплату таможенного налогового сбора — платежные поручения;
  • книга покупок.

Налоговые вычеты

Импорт товаров

Импорт товаров

Приведенные условия требуют более детального рассмотрения. Законодательство назначает начало импорта на момент получения сотрудниками таможни всех документов, без которых оформление товаров становится невозможным, в том числе, декларации. Завершающий этап – выкуп продукции сотрудником таможни. При этом на декларации и других сопутствующих документах обязательно ставится отметка.

Требование об использовании товаров только на территории нашей страны обязательно для выполнения. То же касается участия продукции только в операциях, которые облагаются НДС. Если эти требования не выполняются, то таможенные службы считают применение вычетов незаконным. Появляются неприятные последствия в виде административной ответственности.

Категории товаров для определения ставки по НДС

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Возврат таможенного НДС при импорте

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

НДС = (ТСт ВТП А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;А – акцизный сбор (при необходимости);Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

При ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии организации и ИП должны перечислить импортный НДС не на таможню, а в свою ИФНС, а также представить соответствующую декларацию.

Сумма НДС определяется по следующей формуле.

Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров на учет (п. 13 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014)).

Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС (утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@) представляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров на территорию РФ. Например, за мартовский импорт нужно отчитаться перед ИФНС не позднее 22.04.2019 (20 апреля — суббота).

Декларация по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС уплачивается не позднее срока представления соответствующей декларации. Например, если товар ввезен в Россию в апреле 2019 г., то перечислить ввозной НДС нужно не позднее 20.05.2019.

Возврат таможенного НДС при импорте

При перечислении платежей по данному налогу в поле 104 платежного поручения указываются следующие КБК.

Что уплачивается КБК
НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 1000 110
Пени по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 2100 110
Штраф по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 3000 110

В этом случае получателем импортного НДС является таможня.

Ввозной НДС рассчитывается следующим образом (ст. 160 НК РФ).

Налоговый вычет при предоплате

Оплата налога

Оплата налога

Пока в законодательстве отсутствуют четкие требования относительно того, как сами импортеры должны подтверждать принятие на учет товара согласно сложившейся практике, требуется оформить первичные документы в данном случае. В полном соответствии с действующим нормативными актами.

Сегодня существует множество способов для того, чтобы рассчитаться с налоговыми органами. Это могут быть платежные терминалы, электронные терминалы, банкоматы и так далее. Посетителям выдаются квитанции или платежные поручения в зависимости от того, какой именно выбран способ расчета. К вычету НДС соблюдается только при выполнении всех требований и условий.

Для осуществления бухгалтерского учета импортируемых товаров составляются проводки НДС по импорту.

К проводкам по начислению и возмещению налога на добавленную стоимость относят следующие:

  • Д 68 К 51 – уплата НДС при импорте товаров на территорию России;
  • Д 19 К 68 – отражается сумма налога по ввозимому товару;
  • Д 41 К 60 – ввозимый товар принимается к учету (право собственности на продукт уходит к покупателю);
  • Д 68 К 19 – сумма налога, уплаченная на таможне, принята к вычету.

Налогоплательщики могут сталкиваться с некоторыми сложностями при импорте работ и услуг.

расчет ндс при импорте

Импортируемыми признаются работы и услуги, исполняемые иностранными организациями. Подобные услуги, в отличие от импортируемого товара, не требуют процедуры таможенного оформления.

НДС при импорте услуг взимается в случае, если местом реализации работы или услуги является Российская Федерация. Если иностранная организация, предоставляющая услугу, не состоит на налоговом учете в РФ, то российская компания обязана исчислить и удержать сумму НДС.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Таможенный НДС при импорте: порядок вычета

Возместить уплаченный НДС по импортным операциям вправе компании и ИП, работающие на ОСНО. Условия осуществления возврата следующие:

  • ввезенные товары приобретены для дальнейшего использования в РФ и в деятельности, подпадающей под налогообложение НДС, например, перепродажа или производство из них других продуктов;

  • НДС был уплачен, что подтверждается документально платежными документами – поручением (квитанцией) на оплату налога, акциза, таможенной декларацией;

  • Приобретенные ТМЦ были приняты к бухучету (основание – первичная документация, применяемая в компании);

  • уплаченная и подлежащая возврату сумма налога указана в декларации по НДС, оформленной в том же квартале, в котором товары были ввезены;

  • регистрационной записью в книге покупок таможенный НДС отражен с указанием суммы налога к возврату (после уплаты налога и получения соответствующего подтверждения от ИФНС).

Проверка

Проверка

  • Тщательное изучение каждого документа, представленного импортерами. Обязательна установка лиц, выполняющих функцию декларантов, отправителей и получателей груза. Изучаются физические склады, где проводится временное хранение. Определяется факт того, что товары пересекли таможенные границы.
  • Определяют иностранных производителей. Для этого направляют запрос в контролирующие органы иностранных государств. Иногда изучают Интернет для того, чтобы проверить имеющуюся информацию.
  • Занимаются определением того, кто фактически приобрел товар. Для чего изучают историю по движению. Для чего анализируются бумаги, связанные с транспортом и сопровождением. Определяют перевозчиков с собственниками транспорта, разновидностями машин. Отдельно проверяют, в каком объеме ввозится продукция – достаточно ли грузоподъемности машин для нее? Контрольные мероприятия задействуют всех лиц, которые принимают участие в этой цепочке производства.
  • Устанавливают конечного покупателя. Используя схемы, которые уже описывались выше.

Как быть со сроками

Максимальный срок

Максимальный срок

Декларацию для уменьшения налоговой ставки можно подать максимум через три месяца после того, как сотрудники таможенной службы поставили соответствующую отметку на продукции.

После завершения проверок всех документов положительное или отрицательное решение о возврате НДС принимается не позднее, чем через неделю. Налогоплательщик должен получить соответствующую информацию не более, чем за десять дней. Когда органы вынесут решение, средства возвращаются максимум за 12 дней.

Спорные ситуации

Если таможенные или налоговые органы выявили несоответствие, декларант обязан внести соответствующие корректировки в декларации. А затем, с учетом этих исправлений, произвести выплаты по всем сборам. Но что делать, если вторая сторона не согласна с предъявляемыми требованиями?

Даже если декларант согласился доплатить и внести корректировки – это еще не значит, что решение таможенных органов было верным. Право на обжалование сохраняется и после завершения всех торговых операций. Обжалуются любые решения в стандартном судебном порядке.

Если изменилась таможенная стоимость?

Пересчет

Пересчет

  • Сумма НДС отражается в декларации с указанием на период, когда судебное решение вступило в силу, если именно на его основе проходит возмещение.
  • В книге покупок обязательно надо отразить сведения о налогах, которые были уплачены на таможне.
  • Если корректировка проводится по решению суда, то потом она становится основанием для уточнения вычетов, заявленных ранее.

Излишне уплаченные суммы НДС подлежат обязательному восстановлению. Это делается в том же квартале, когда решение от суда вступает в силу. При этом не требуется подавать декларацию, в которую вносились соответствующие уточнения.

Импортом товаров считается их ввоз в страну. Эта операция – отдельный объект налогообложения, т. е. импортерам приходится считаться с требованиями налогового законодательства, определяющего строгий алгоритм налогообложения импортных поставок.

Обязательства по уплате НДС у импортера возникают при регистрации таможенной декларации. Произвести платеж необходимо на таможне до момента выпуска из нее товаров. Расчет таможенного НДС несложен. База налога исчисляется согласно ст. 160 НК РФ. В нее входят суммы:

  • таможенной пошлины;

  • акцизов (при ввозе подакцизных товаров);

  • таможенной стоимости товаров (при расчете в валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ на дату регистрации декларации).

К сформированной налоговой базе применяют действующие ставки. Таможенный НДС в 2019 предусматривает тарифы – 20%, 10% (для некоторых групп товаров и печатной продукции) и 0%. Для таможенного НДС ставка устанавливается по кодам ТН ВЭД.

Операция

Д/т

К//т

Отражен таможенный НДС по импортируемым ТМЦ

19

68/2

Уплата НДС при импорте ТМЦ в РФ

68/2

51

Оприходование ТМЦ

41

60

Принятие к вычету уплаченного на таможне НДС

68/2

19

При экспортировании товаров нулевая ставка налога применяется только при условии подачи в ИФНС подтверждающих документов (ст. 164, 165 НК РФ) — контракта (копии) на поставки за пределы страны, таможенной декларации и др.

На формирование пакета отпущено 180 календарных дней с момента помещения ТМЦ под таможенную процедуру экспорта. Отгрузку ТМЦ продавец сопровождает выпиской счета-фактуры, где фигурирует НДС 0%, но зафиксировать его в книге продаж можно будет в том квартале, в котором пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки, полностью сформирован.

Если по прошествии этого времени документы собрать не удалось, экспортные продажи облагаются по действующим в 2019 году ставкам – 20%, 10%. При этом налог рассчитывают за квартал, в котором отгрузка состоялась, т.е. продавцу придется:

  • вновь оформить счет-фактуру, исчислив налог 10% или 20% и зарегистрировать его в доплисте книги продаж квартала, в котором отгрузка произошла;

  • подать в ИФНС уточненную декларацию по НДС, зафиксировав в ней операции с неподтвержденной нулевой ставкой, уплатив недоимку и пени.

Рассчитанный к уплате налог можно возместить, если в дальнейшем компания соберет документы на использование ставки 0%. Если сделать это не удастся, НДС, рассчитанный по ставке 20% или 10% можно учесть в прочих затратах, снижающих прибыль для налогообложения. Дата признания этих затрат — 181-й день после начала экспортной процедуры. При расчетах в валюте база налога определяется на дату отгрузки по курсу ЦБ.

Подача заявления от крупных налогоплательщиков

Возврат таможенного НДС при импорте

К этой категории относят компании или индивидуальных предпринимателей, которые заплатили в государственную казну более 10 миллиардов рублей за три года минимум. Они также получают и предоставляют банковские гарантии. Для данной группы действует особый порядок возврата средств на НДС.

Предприниматель или организация должны пообещать, что уплатят средства в бюджет, если фактический приход от установленного НДС больше.

Благодаря данной схеме налогоплательщики максимально быстро возвращают свои денежные средства. И не привязываются к срокам проведения проверок, предоставления документов с результатами по ним. Но полный расчет проведут только после того, как все проверки закончатся. Налогоплательщик должен максимум через пять дней после получения уведомления сообщить о намерении получить вычет.

Если какие-то сведения будут ошибочными или не соответствующими действительности, проверку могут провести для всей деятельности компании, а не только для фактов уплаты НДС. Ведь в стране появилось слишком много тех, кто хочет просто обогатиться за счет государственного бюджета. Предприниматели часто сталкиваются с судебными разбирательствами по таким делам.

НДС относится к косвенным сборам. Его устанавливают как надбавку для основной стоимости и взимают его, только когда проводятся операции, связанные с ввозом товаров на территорию стран, образующих Таможенный Союз.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Оцените статью
Право в твоем городе
Adblock detector